76-مالیات نقل و انتقال سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار چه میزان است ؟

از هر نقل و انتقال سهام وحق تقدم سهام شرکتها در بورس مالیات مقطوعی به میزان نیم 5/% ارزش فروش سهام و حق تقدم سهام وصول می گردد ( تبصره 1 ماده 143 ق.م.م ) .

77-مالیات نقل و انتقال سهام سایر شرکتهای چه میزان است ؟

از هر نقل و انتقال سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام و سهم الشرکه مالیات مقطوعی به میزان 4% درصد ارزش اسمی سهام و یا سهم الشرکه وصول می گردد . ( تبصره 2 ماده 143 ق.م.م )

78-حقوق و عوارض گمرکی کدامند ؟

حقوق گمرکی ، مالیات ، حق ثبت سفارش کالا ، انواع عوارض و سایر وجوه دریافتی از کالاهای وارداتی تجمع گردیده و معادل چهار درصد 4% ارزش گمرکی کالاها تعیین می شود . به مجموع این دریافتی سود بازرگانی که طبق قوانین مربوطه توسط هیات وزیران تعیین می شود حقوق ورودی اطلاق می گردد . ( لایحه تجمیع عوارض هم اکنون در مجلس شورای اسلامی تحت بررسی است . )

تسهیلات و معافیتهای مالیاتی و گمرکی

الف – تسهیلات و معافیتهای مالیاتی :

79-منظو از معافیت مالیاتی چیست و چه مواردی را شامل می شود ؟

منظور از معافیتهای مالیاتی معافیت از پرداخت مالیات بردرآمد حاصل از فعالیت های صنعتی و معدنی و تولیدی می باشد . در ایران شرکتها مکلفند مالیات سود سهام را که به عنوان مالیات اشخاص حقیقی نیز تلقی می گردد درمنبع کسر و به حوزه مالیاتی مربوطه پرداخت کنند. ( ماده 132 ق.م.م )

80-معافیتهای مالیاتی کدام است و در چه شرایطی تعلق می گیرد ؟

الف ) معافیت مالیاتی بخش صنعت ، معدن و تولید :

(1) درآمد مشمول مالیات ابرازی حاصل از فعالیتهای تولیدی و معدنی در بخش های تعاونی و خصوصی از تاریخ شروع و بهره برداری یا استخراج به میزان 80 درصد و به مدت چهار سال از پرداخت مالیات معاف می باشد . ( ماده 132 ق.م.م )

(2) آن قسمت از سود ابرازی شرکتهای تعاونی و خصوصی که برای بازسازی ، توسعه و نوسازی و یا تکمیل واحدهای صنعتی و معدنی موجود و یا ایجاد واحدهای صنعتی و معدنی جدید در آن سال مصرف گردد از 50 درصد مالیات متعلقه معاف خواهد بود . ( ماده 138 ق.م.م )

ب) معافیت مالیاتی بخش کشاورزی :

- درآمد حاصل از کلیه فعالیتهای کشاورزی ، دامپزشکی ، دامداری ، پرورش ماهی و زنبور عسل پرورش طیور ، صیادی و ماهیگیری و نوغانداری ، احیای مراتع و جنگلها و باغات و اشجار و نخیلات بدون محدودیت زمانی از پرداخت مالیات معاف می باشند . ( ماده 81 ق.م.م )

ج ) معافیت مالیاتی بخش گردشگری :

کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از پرداخت 50 درصد مالیات متعلقه معاف خواهند بود . ( تبصره 3 ماده 132) .

81-آیا شرایطی برای برخورداری از معافیت وجود دارد ؟

بلی معافیت مالی برای بخشهای صنعتی و معدنی زمانی میسر است که واحدهای مربوطه خارجی از شعاع 120 کیلومتری تهران و 50 کیلومتری اصفهان و 30 کیلومتری مراکز استانها و شهرهای دارای پیش از سیصد هزار نفر جمعیت استقرار داشته باشند ( تبصره 2 ماده 132 ق.م.م )

82-آیا استقرار واحدها در مناطق محروم موجب افزایش میزان و دوران معافیت مالیاتی می گردد ؟

بلی صد درصد (100%) درآمد مشمول مالات کلیه واحدهایی که در مناطق محروم مستقر می باشند به مدت ده سال از معافیت مالیاتی برخوردار است ( ماده 132 ق.م.م )

83-آیا مشخص است مناطق محروم کدامند ؟

درآغاز هر برنامه توسعه اقتصادی فهرست مناطق محرم توسط سازمان مدیریت و برنامه ریزی و وزارتخانه های امور اقتصادی و دارائی و صنایع و معادن تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد .( تبصره 2 ماه 132 ق.م.م )

84-آیا از حیث بخشودگی مالیاتی تفاوتی بین واحدهای مستقر در مناطق ویژه اقتصادی با سایر منطق سرزمین اصلی وجود دارد ؟

از حیث بخشودگی مالیاتی هیچ تفاوتی میان سرزمین اصلی و مناطق ویژه اقتصادی وجود ندارد . در حقیقت رفتار مالیاتی در تمام مناطق ویژه با سرزمین اصلی یکسان است .

85-آیا درآمد صادرات نیز از معافیت مالیاتی برخوردار است ؟

بلی صد در صد (100%) درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده صنعتی و کشاورزی و تبدیلی  و تکمیل آن و پنجاه درصد (50%) درآمد حاصل از صادرات سایر کالاهای غیر نفتی از پرداخت مالیات معاف است ( ماد 141 ق.م.م )

86-معافیت مالیاتی ترانزیت کالا به په صورت است ؟

بلی صد در صد (100%) درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که به صورت ترانزیت به ایران وارد شده یا می شوند و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری بر روی آن صادر می شوند از شمول مالیات معاف است . ( بند ب ماده 141 ق.م.م )

87-آیا شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار علاوه بر معافیتهایی که به واحدهای صنعتی و معدنی ، کشاورزی و گردشگری تعلق می گیرد از معافیت یا بخشودگی مالیاتی دیگری نیز برخوردار می باشند ؟

کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس که نقل و انتقال سهام آنها از طریق کارگر ورس انجام می گیرد معادل ده درصد (10%) مالیات آنها بخشوده می شود ( ماده 143 ق.م.م )

ب- تسهیلات و معافیتهای گمرکی

88-آیا ماشین آلات و تجهیزاتی که برای فعالیتهای تولیدی وارد می شوند از معافیت گمرکی برخوردارند ؟

براساس قوانین جاری ماشین آلات تولیدی به تشخیص وزارتخانه ذیربط از پرداخت حقوق گمرکی و سود بازرگانی معاف هستند ولی برای تجهیزات و مواد اولیه برابر مقررات سود و عوارض بازرگانی دریافت می شود ولیکن تغییراتی در هزینه های گمرکی پس از تصویب لایحه تجمیع عوارض صورت می پذیرد ( برای اطلاعات بیشتر لطفاً به سوال 84 مراجعه کنید )

89-آیا امکان ورود مواد اولیه به صورت ترانزیت و بعد صدور آن بصورت کالای ساخته شده و برخورداری از معافیت گمرکی وجود دارد ؟

بلی به مواردیکه بصورت ترانزیت و به قصد تولید وارد می شوند معافیت گمرکی تعلق می گیرد و اگر به هر دلیلی این عوارض در ابتدا دریافت شده باشد پس از صدور کالای تولید شده قابل استرداد می باشد .

90-ماشین آلات و تجهیزات دست دوم وارده به کشور درگمرک به چه قیمتی ارزیابی می شود ؟

کلیه کالاهایی که به کشور وارد می شود به قیمت نو در گمرک ارزیابی می گردد و فقط ماشین آلات و تجهیزات دست دومی که برای استفاده در خط تولید بر اساس قانون سرمایه گذاری خارجی ه کشور وارد می شود به قیمت واقعی آن ( دست دوم ) ارزیابی می گردد .

سایر تسهیلات و معافیت ها

91-سازمان سرمایه گذاری و کمکهای اقتصادی و فنی ایران چه تسیلاتی برای اخذ رویداد ورود سرمایه گذاران و کارشناسان خارجی ارائه می دهد ؟

سازمان سرمایه گذاری با معرفی سرمایه گذاران ، مدیران و کارشناسان خارجی و بستگاه درجه یک آنها وزارت امور خارجه ، امور مربوط به صدور رویداد ، اعم از رویداد کوتاه مدت ، بلند مدت و مکرر ( تا سه سال با حق ورود و اقامت سه ماهه و قابل تمدید به مدت یکسال) را تسهیل می نماید . سرمایه گذاران خارجی یا شرکتهای مشترک می توانند با ارسال فرم مشخصات افراد مورد نظر و ذکر چگونگی نیاز به حضور ایشان در ایران ، تقاضای رویداد نمایند . لازم به ذکر است که تسهیلات سازمان سرمایه گذاری بدان معنی نیست که برای اخذ ویزا تنها از مسیر این سازمان اقدام شود ، بلکه همگان می توانند طبق مقررات جاری مستقیماً به نمایندگی های جمهوری اسلامی ایران در خارج مراجعه و در خواست رویداد نمایند .

92-آیا تسهیلاتی برای اقامت و صدور پروانه کار نیز وجود دارد ؟

در صورت ضرورت سازمان سرمایه گذاری تسهیلات و کمکهای لازم را در این خصوص به سرمایه گذاران خارجی ارائه خواهد داد .

93-آیا ورود سرمایه های غیر نقدی خارجی مستلزم پرداخت هزینه های خاصی است ؟

سرمایه گذاران ایرانی برای ورود کالاهای تجاری و سرمایه ای خود باید وجوهی تحت عنوان حق ثبت سفارش بپردازند ، در صورتیکه ورود سرمایه غیر نقدی خارجی اعم از ماشین آلات ، تجهیزات ، قطعات و مواد اولیه از پرداخت وجوه یاد شده معاف می باشند .

94-آیا ورود ماشین آلات و تجهیزات سرمایه ای و مواد اولیه مستلزم اخذ گواهی عدم ساخت از وزارتخانه ذیربط می باشد ؟

خیر برای ورود سرمایه غیر نقدی خارجی در طرحهای مصوب نیازی به اخذ گواهی عدم ساخت نمی باشد . منظور از گواهی عدم ساخت گواهی است که معمولاً وزارتخانه ها برای آن دسته از کالاهایی که در ایران ساخته نمی شود و منعی برای واردات آنها وجود ندارد صادر می کنند . این گواهی جهت حمایت از تولیدات داخلی صادر می گردد .

متفرقــــــــــه

 95-ایران با چه کشورهایی موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف امضاء نموده و در حال حاضر لازم الاجرا ست ؟

ایران از قبل از انقلاب در سال 1964 با دو کشور فرانسه و آلمان موافقتنامه اجتناب از اخذ موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف امضا نموده و بعد از انقلاب 19 موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف با سایر کشورها به امضا رسیده است که مراحل تصویب نهایی آنها در دست انجام می باشد .

96-ایران با چه کشورهایی موافقتنامه تشویق و حمایت متقابل از سرمایه گذاری امضاء است ؟

با 40 کشور موافقتنامه تشویق وحمایت متقابل از سرمایه گذاری امضاء شده است که مراحل تصویب نهایی آنها در دست انجم است

97-آیا در زمینه سرمایه گذاری ، ایران موافقتنامه چند جانبه نیز امضاء نموده است ؟

بلی دولت جمهوری اسلامی ایران به موافقتنامه تشویق ، تضمین و حمایت از سرمایه گذاری بین کشورهای عضو سازمان کنفرانس اسلامی ملحق شده و همچنین در نظر است چنین موافقتنامه چند جانبه ای بین کشورهای عضو سازمان همکاریهای اقتصادی (اکو ) نیز منعقد گردد .

98-آیا ایران عضویت در آژانس چند جانبه تضمین سرمایه گذاری (MIGA) را پذیرفته است ؟

عضویت دولت جمهوری اسلامی ایران در آژانس چند جانبه تضمین سرمایه گذاری به تصویب رسیده است و هم اکنون مراحل نهایی آن در مجلس شورای اسلامی در دست انجام می باشد . با این حال حقوق سرمایه گذار به لحاظ پوشش در مقابل خطرات غیر تجاری از طریق قانون تشویق و حمایت سرمایه های خارجی موافقتنامه های دوجانبه و چند جانبه تشویق و حمایت متقابل از سرمایه گذاری کاملاً محفوظ می باشد .

99-سرمایه گذار بالقوه خارجی لازم است از چه قوانین و مقرراتی مطلع باشد ؟

علاوه بر قانون تشویق و حمایت سرمایه گذاری خارجی و آئین نامه اجرایی آن که تأمین کننده حقوق اساسی سرمایه گذار خارجی است . مطالعه قوانین ذیل نیز توصیه میشود :

1-قانون تجارت بخش شرکتهای سهامی

2-قانون مقررات صادرات و واردات

3-قانون مالیاتهای مستقیم

4-قوانین و مقررات گمرکی

5-قانون کار به منظور اطلاع از چگونگی استفاده از خدمات اتباع بیگانه

6-ثبت علائم و اختراعات به منظور اطلاع از حقوق مالکیکتهای صنعتی و معنوی

معرفی سازمان سرمایه گذاری و مقامهای مسئول

وزارت امور اقتصادی و دارائی – سازمان سرمایه گذاری و کمکهای اقتصادی و فنی ایران

تهران – نرسیده به میدان ارگ روبروی کاخ دادگستری ، ساختمان شهید ابراهیمی طبقه هشتم

فهــــــرست

مناطق ویژه اقتصادی جمهوری اسلامی ایران

  برای اطلاعات بیشتر در خصوص مناطق ویژه اقتصادی

به سایت www.Ifiz.org مراجعه شود